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　　1、从“海外代购”看我国奢侈品的税收问题 随着中国经济的快速发展， 国民收入水平大幅提升， 中国已 经成为世界奢侈品市场的主力军， 但由于国内外奢侈品市场存在 很大程度上的价格差异， 很多消费者为了能降低成本， 纷纷选择 了“海外代购”。 2014年 1 月 2 日中国电子商务研究中心发布 的中国电子商务市场数据监测报告显示， 2013 年中国海外 代购交易规模将达 744 亿元人民币，同比增长超过 30%，高于 2012 年的 483 亿元，预计 2014 年海外代购交易规模将超千亿元。而 所谓的“海外代购”就是通过互联网这种媒介帮助别人从境外 购买商品寄回或带回来，从而为消费者节省很大一部分开

　　2、支。 然而海外代购由于网络监管制度的不完善， 造成了大量的信 息不对称， 从而导致海外代购出现了不少问题。 首先是交易规则 上被曝出大量漏洞， 很多海外代购的商品都是鱼目混珠、 以假乱 真，这种“伪商品”直接损害了消费者的合法权益；其次，由于 我国并未对代购的商品做出针对性的征税规定， 导致很多消费者 和商家利用这一漏洞倒入大量的代购商品以达到谋取高额利润 的目的， 这种偷税漏税的行为严重损害了国家利益。 下文就将对 海外代购的原因进一步分析并提出针对性的有关政策完善的建 议。 1、“海外代购”的原因 1.1 税收制度方面 消费者“海外代购”的商品大多是我们所谓的奢侈品， 而在 我国对于奢侈品

　　3、的征税， 税率确实比较高。 在金砖五国中， 南非、 巴西是有奢侈品税的，分别为 15%和 25%。而在印度，虽然有名 义上的奢侈品税，但征收对象是高档酒店；在来看发达国家，美 国没有增值税，进口税税率也极低，不少商品还都免税；法国虽 然增值税比中国还高， 但进口税则较低。 正是在境内外存在较大 差价的情况下，消费者不得不绕过“高税壁垒”前往境外购买， 导致我国的大量购买力外泄。 其中关税对奢侈品的进出口有着重 大影响， 根据我国的税法， 目前大陆对相关奢侈品征收的进口关 税税率在 5%-30%之间，而有些商品的进口税高达 56%（如甲类卷 烟） 。此外，进口奢侈品还要缴纳增值税、营业税、消费税

　　4、等， 这就使得国内的奢侈品价格远远高于国外奢侈品价格。 根据商务 部的调查数据统计：手表，服装，酒，箱包，电子产品等高档消 费品，米兰国际股份有限公司海外价差较大， 让人们不得不选择通过海外代购来购买奢 侈品。 1.2 税收征管方面 首先是税务登记不健全，由于“海外代购”主要是通过网 络，而目前只有极少数的工商行政管理机关将从事交易活动的网 站纳入工商登记范围， 由于没有相关的工商登记信息， 税务机关 就无法对其进行税务登记， 也就无法对其进行有效征管。 其次是 纳税申报制度不完善， 由于“海外代购”通过网络就可以进行交 易，如果仍然采用上门申报的方式， 不仅大大限制了网络带来的 便捷， 还使确定纳税地点成为一大

　　5、难题。 我国对于出入境的商品 实行的是自行申报制度， 而很多人抱着侥幸心理， 在入境时不会 自觉申请纳税， 再加上众多消费者代购商品入境的方式较为隐蔽 和灵活， 便加大了对此类商品税收的征管难度。 最重要的是近年 来随着电子商务的发展， 更多的人选择通过网络交易来直接购买 奢侈品，使得税务部门对网上售卖奢侈品中间环节的税收监管力 度和获取企业经营信息的能力减弱。 2、征税对策 通过上述分析可知， 由于我国关于奢侈品的税收制度还不完 善，导致我国国内奢侈品的消费量不足。 而奢侈品消费在我国商 品市场中扮演着重要的角色， 对消费水平及国家财政税收等都具 有重大影响， 因而对于奢侈品消费的有效管理需

　　6、要借助税收这一 宏观调控的重要工具来进行调控。 因此本文将着重从税收征收方 面对奢侈品市场的管理和调节进一步分析。 2.1 调整税目 通过消费税的税目可以发现，在居民日常消费的奢侈品中， 我国对烟、酒和化妆品征收消费税， 而对消费者经常购买的箱包、 服装类奢侈品并没有征收消费税，这里面存在一定的不合理性， 因为箱包、 服装这类商品在奢侈品消费中占有很大比重， 特别是 随着各种奢侈品品牌不断进入中国市场， 箱包服装的消费量必然 不断提升， 国家更应该加强对这一块消费税的重视， 充分利用税 收杠杆从宏观上调节市场经济健康发展。 同时由于我国未来很长 一个时期都会处于消费规模不断扩大、 不断升级的阶

　　7、段， 奢侈品 的消费种类会不断增加， 因而此类产品也应该纳入征税范围。 就 当前形势来看，关税税率的高低对奢侈品的进出口有着重大影 响，适当调整关税迫在眉睫。 然而对于出入境商品的关税税率不 能盲目调增或调减。 首先对于个人携带入境的奢侈品进口税率可 以借鉴我国的个人所得税征收制度， 实行梯度征收。 对于符合个 人消费的高档消费品应调高现有起征点 5000 元的标准；而对于 超过个人消费带有明显赚去国内外价差的物品， 按照其数量的多 少实行不同的税率标准； 而对于大型企业进口奢侈品到国内销售 的税率总体上应该调减， 以促进国内高档消费品的增加， 让部分 的境外消费转化为国内消费， 这样可以让巨

　　8、额的奢侈品消费留在 国内。 2.2 加强征管 为了逃避税收负担， 不仅消费者再不断寻找征收漏洞， 很多 的私人代购也存在逃税和避税的行为， 这很不利于关税政策的最 终目标。因此海关部门必须加强对个人携带入境或邮寄入境物品 的检查和管理， 扩大抽检比率， 对入境时积极申报纳税的消费者 的高档消费品给予适当的税收优惠， 严厉打击隐瞒或虚报超标但 不申报纳税的行为， 加大对超标不申报行为的惩罚力度。 由于现 在的代购准入门槛较低， 使得很多人利用税收征管漏洞逃税， 对 于这一现象， 国家应该通过提高相关产业， 如物流业的收费标准 来提高不合理的代购成本， 以遏制非法代购。 具体建议可以从以 两个方面

　　9、进行： （一）征管制度方面 建议国务院制定海外代购规章等相关的海外代购法规， 而其税务部门则补充完善相关的海外代购税收制度； 完善网络代 购的税务登记制度， 对于每一位从事网上代购奢侈品的商家严格 要求其到相关工商行政机关进行详细登记， 具体落实到其所代购 的物品种类， 同时建立一个全国统一的纳税人税务登记信息查询 平台。 （二）征管环节方面 由于物流业随着网络购物的发展不断兴盛， 可以利用对其物 流系统的监管来进行纳税监督， 从而避免了不能在销售环节进行 纳税监管的漏洞， 与此同时还要结合其是零售还是批发的销售情 况来制定不同的征税标准。 其次对所有的奢侈品网上代购网站安 装具有追踪统计功能的征税系统， 只要有交易行为， 该征税系统 就会自动记录其交易行为，从而方便了税务机关的税收征管。 3、结语 奢侈品消费在当前的消费市场中占有很大比重，不容小觑。 但是相比中国人到国外血拼奢侈品的现象， 国内的奢侈品消费却 并不乐观，针对这一现象我国必须对奢侈品的进口管理体系进一 步优化调整， 从而改善我国的奢侈品消费环境， 提高国内的奢侈 品消费。

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